Світовий досвід ТЦУ: Болгарія

В Болгарії правила трансфертного ціноутворення забезпечують рівний податковий режим для всіх платників податків та поширюються не лише на транскордонні угоди, а на всі угоди між пов'язаними особами.

Правила трансфертного ціноутворення ґрунтуються на принципі "витягнутої руки" введеному в болгарське законодавство. Такий принцип є широко визнаним міжнародним стандартом, закріпленим у ст. 9 Типової угоди про доходи та майно Організації економічного співробітництва та розвитку.

Перевірка відповідності контрольованої операції принципу витягнутої руки проводиться за наступними методами:

• метод порівнянної неконтрольованої ціни. Метод передбачає визначення ціни на основі інформації про ціну зіставного товару або послуги, якими торгують незалежні суб'єкти господарської діяльності;
• метод ринкової ціни. Метод передбачає визначення ціни шляхом порівняння валового прибутку отриманого після перепродажу товару або послуги контрагенту, з валовим прибутком отриманим за співставною угодою між незалежними суб'єктами господарської діяльності;
• метод збільшеної вартості. Метод передбачає, що ціна визначається шляхом порівняння ставки націнки на вартість виготовлення продукту/наданої послуги з ставкою націнки на витрати понесені незалежним постачальником в співставній операції;
• метод розподіленого прибутку. Метод передбачає, що ціна визначається шляхом розподілення загального фінансового результату всіх господарських операцій, пов'язаних з реалізацією товарів та послуг, між усіма учасниками цих операцій на визначеній основі, яка використовувалась в рамках договірних відносин між незалежними сторонами в співставних ринкових умовах;
• трансакційний метод чистого прибутку. Метод передбачає, що ціна визначається як норма чистого прибутку контролюємої угоди, розраховується як норма чистого прибутку в обраній базі (виручка від продажу, витрати, активи) та порівнюється з чистим прибутком, розрахованим на тій же основі для незалежних суб'єктів господарської діяльності.

Болгарське законодавство також передбачає, що платники податків мають доводити, що здійснені контрольовані операції відповідають принципу "витягнутої руки". Як і в Україні, в Болгарії одним з таких доказів є документація з трансфертного ціноутворення. 

Така документація має включатии локальний файл та майстер-файл за податковий рік. При цьому обов'язок щодо складання документації є обов'язковим для великих платників визначених законодавством Болгарії.

Крім того, законодавство Болгарії передбачає нарахування штрафних санкцій у наступних випадках:

1. виявлення прихованого розподілення прибутку. Зазначений термін застосовується у випадку коли умови контрольованої операції відрізняються від умов, що відповідають принципу "витягнутої руки", що в свою чергу призводить до невірного розрахунку обсягу оподатковуваного прибутку платника податку та/або заниження суми податку. Прихований розподілений прибуток, згідно законодавством Болгарії, є адміністративним правопорушенням та передбачає накладення штрафу у розмірі 20% від суми прихованого розподіленого прибутку;
2. невиконання обов'язку щодо подання звіту або підготовки документації з ТЦУ передбачені штрафні санкції у розмірі від 10 тис. до 300 тис. левів.